摘要：随着现代化市场经济的不断发展，激烈的市场竞争使得企业要提高自身竞争能力，适应时代的需要。因此，我国企业需要提高对内部控制制度的重视，内部控制对企业的生存发展具有至关重要的作用。但是由于我国内部控制制度并不完善，存在很多缺陷，导致近些年来企业内部控制问题层出不穷，严重阻碍了企业的健康发展和市场经济的稳定发展。本文通过介绍内部控制和财务分析的相关理论为基础，以辉山乳业企业内部控制中存在的问题为例，对企业内部控制问题进行优化研究并提出相关解决措施，希望帮助管理者看到企业的潜在价值，提高企业的经济效益。
关键词：内部控制；辉山乳业；优化研究
1.辉山乳业内部控制中存在的问题
1.1辉山乳业内部控制环境存在的问题
辉山乳业内部控制环境存在问题，董事长杨凯及其子女拥有公司绝大部分股权，出现“一家独大”的情况，这种情况会导致公司经营管理权由少数人掌握，并且这种现象会造成经营管理者为了追求私人利益，不择手段，通过编制虚假财务报表和关联交易等方法，最终会损害公司经济效益，阻碍公司健康持续发展。另外，辉山乳业在公司年报中对董事会和监事会日常工作的内部控制没有进行披露，在实施自查期间产生的关联交易事项也没有依据关联交易的有关审批程序实施表决。与此同时，辉山乳业内部控制出现失效情况，公司的独立董事都是董事长杨凯的亲属，当董事长批准公司与董事长杨凯儿子的能源公司进行关联交易的时候，独立董事都没有发表否定意见，公司的监事会对这些现象也视而不见，没有发挥监事会的监督与管理作用，最终造成辉山乳业在事件败露之后，公司股价暴跌，经济效益受到损失。
1.2辉山乳业内部控制活动存在缺陷
通过对辉山乳业公司偿债能力指标的分析，我们可以发现辉山乳业公司在2015年时负债比例达到55.2%，出现严重的财务危机。首先，内部控制风险机制不完善。因为辉山乳业没有制定关于企业融资筹资风险的相关约束机制，从而导致企业过度进行融资筹资活动，加大了企业的负债压力，降低了企业的偿债能力，容易造成企业经营财务危机。其次，辉山乳业资金运营缺乏管理。因为辉山乳业经常存在资金使用不合理的情况，比如在2016年，辉山乳业大规模进行关联交易活动，造成企业固定资产大量增加，降低了企业的营运能力，不利于提高企业的经济效益。并且辉山乳业库存现金没有真正做到“日清月结”，经常是外部机构进行审计时发现财务报表与企业实际资产不符，给企业利益造成了损失。
1.3辉山乳业内部控制制度存在问题
一方面，辉山乳业公司内部控制审批程序存在问题。因为辉山乳业公司没有对存货和固定资产有明确的条例，都是采购人员根据管理层的指令以及个人的经验来购买的。其次在存货和固定资产审批制度方面，审批制度较为宽松，购买清单没有经由相关负责人签章，只是以口头方式或者传达方式告知，会造成存货和固定资产重复购买，降低辉山乳业固定资产周转率，不利于公司提高运营效益。另一方面，辉山乳业公司内部监察机制不健全。因为辉山乳业公司对固定资产内部控制缺少监督考核机制，对于已经出现的固定资产过剩问题，监察人员没有及时进行监管上报，导致固定资产过剩情况继续恶化，大量公司资本被占用。
2.辉山乳业内部控制问题优化建议
2.1优化辉山乳业内部控制环境
辉山乳业公司为了顺利开展各项工作要充分发挥公司董事会和监事会的内部控制作用，让董事会和监事会的监督管理职能得到充分利用。首先需要打破辉山乳业原有的董事长掌握公司主要权力的不良情况，对公司内部控制环境进行优化。改善董事会和监事会的选拔制度，以能力和工作经验作为标准，任命具有良好内部控制经验和素养的管理人员，防止公司经营者任人唯亲，出现公司组织结构混乱的情况。其次，提高董事会和监事会内部控制效率。之前由于董事会和监事会懈怠对待公司内部控制，滋生了关联交易现象。因此，公司要加强董事会和监事会的内部控制建设，内部审计和监督情况要定期向管理层汇报，并且定期开展内部自查，还可以邀请外部会计师事务所的相关审计人员来公司进行审查，提高董事会和监事会的内部控制效率。
2.2完善辉山乳业内部控制活动
由于辉山乳业公司尚未形成有效的内部控制风险机制，导致公司筹资过度，负债累累。建立筹资风险机制后，可以对融资规模进行预警，有效避免过度筹资所造成的财务风险。一方面，辉山乳业公司建立健全筹资风险机制要与公司财务分析紧密联系起来，要建立风险管控部门，设立专业人员，专业人员的选拔要层层筛选，确保其专业素养；专业人员日常工作就是通过分析财务报表中的相关数据异常变动进行记录分析和上报，还对提高全局观意识；专业分析员还要将记录在案的异常情况及时上报给部门主管，风险管控部门负责人对公司资金活动进行预警，减少不必要的损失。
2.3建立健全辉山乳业内部控制制度
辉山乳业公司总资产周转率的高低对公司发展壮大具有重要影响。所以需要对公司存货和固定资产进行优化管理，提高总资产周转率，提高公司在乳制品行业里的竞争力。首先，加强辉山乳业公司的存货和固定资产审批程序建设，减少存货和固定资产重复购买现象，降低公司生产成本，并且对于存货和固定资产的购买，要根据企业现经营状况和财务情况，通过财务分析的量化指标对企业未来发展规划做出预期，设定相应的风险管控措施，做到真正的物尽其用。其次，建立健全辉山乳业资产内部监察机制。设立相应的内部控制激励机制和惩罚制度。对于存货或固定资产无故损坏或丢失，并且没有及时汇报记录在案的话，要对相关负责人和人员进行惩罚，对于存货或固定资产保养完好且增加其使用年限的话，可以对相关人员进行奖励，从而保證公司资产的内部控制制度真正发挥其作用。
3.结论
良好的内部控制制度可以促进企业健康发展，增加经济效益；但是失效的内部控制制度会阻碍公司发展，甚至造成公司破产。所以内部控制制度对于公司发展具有关键作用。然而本文单单从内部控制角度来分析辉山乳业经营问题具有一定的局限性，它只是造成公司危机的一个重要方面，除此之外还有财务管理制度和公司相关政策的影响。
参考文献：
[1]梁悠，浅析中小企业内部控制问题及对策[J].大众商务，2014，（109）：233-235.
[2]郑小荣，.内部控制法制化的理论依据、法率特征与实践影响[J]. 当代财经，2015，（04）：23-25.
[3]李晓慧，何玉润.内部控制与风险管理[M].北京：中国人民出版社.2015，199-216.
[4]池国华，樊子君.内部控制学[M].北京：北京大学出版社， 2016（6）：55-57.
[5]覃兆刿，罗琴.企业内部控制与企业档案管理的相关性分析——基于《企业内部控制基本规范》的档案话题[J].档案学研究，2015（8）：111-112
