摘要：作为调节美国经济的特朗普税改方案已于2017年12月份落下帷幕，而美国作为世界第一大国，其大幅度减税的方案势必会在国际上引起较大反响，会对全球的经济产生一定的影响。而中国的经济目前也处在新常态中，经济的改革也势在必行，税改也在稳定的进行中，因此在这个关键时期，美国的减税政策对中国税改也会产生影响。在此首先在宏观上浅析了特朗普降税政策对中国企业税收与个税政策的影响，并分析了相应的对策，同时从运筹学角度浅析了运筹优化在我国的税务政策中的具体应用，包括了运筹学在税率优化中的应用以及管理运筹学在税收征管中的应用。
关键词：税务政策；美国税改；运筹学；中国税改
中图分类号：D9文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2018.09.065
1我国现阶段税务政策现状
税务收入对国家经济的发展具有非常重要的作用，是国家政府的财政收入组成的最为重要的部分之一。从召开党的十一届三中全会以来，我国全面进行了改革开放，其中税务政策也在不断地完善，合理的税务政策改革，一方面，有利于降低了纳税人的负担同时可以增加企业的收益，另一方面，有助于推进国家经济的发展及维护国家的秩序。目前，我国的税收政策仍然存在一定的问题，首先在企业所得税征收方面，税收种类相对较多，征税存在一定的重复现象，而且依然有部分企业在税费方面具有较大的负担与较高的经营成本，其次在个人所得税征收方面，我国目前使用的是分类制，相比于综合制度还是具有较多问题，而且个税起征点上依然较低，这些将会影响国家的经济建设阻碍国家现代化改革进程。
2017年12月份，美国总统特朗普正式确定美国税务政策改革方案，这一政策被称为“里根时代以来最大规模的税改”，这一税务改革方案将会削减企业的税率、降低个人的税负，从而刺激美国经济的增长。美国税务政策的改革将对中国税务政策产生一定的影响，从短期来看，其影响的程度是有限的，但是其长期影响是不可忽视的，因此为了实现我国财务改革的稳定进行，在税改的政策上，我国需要结合自己的国情，并以美国税改作为契机，进一步推进自己的税改政策，从而建立更加安全与可持续的财税制度，实现我国经济与社会的共同进步与发展。
2特朗普的税改政策对我国税务政策的影响分析
2.1对企业所得税税率政策的影响
在美国的税改方案中，企业所得税的基础税率大幅降至20%，而在未改革之前该税率是35%，参考国际（经合组织）的平均税率水平25%，美国税改税率水平远低于此，该税率水平有利于资本加速流入美国，而我国也会面临资本外流的压力。目前，在企业所得税方面，虽然我国的基础税率为25%，但是对于国家扶持的相关行业，我国对其具有一定的税率优惠，例如，一些小型企业，如果符合条件，其税率仅为20%，而对于高新技术企业，如果符合国家重点扶持条件，其税率更是低至15%，因此仅从税率方面来看，美国的20%税负水平在短期内对中国国内的企业影响程度是有限的。
但是从长期来看，美国税改方案正式落地后，全球的减税趋势已是必然，印度宣称针对中小企业的减税计划，英国也宣称企业税率将下调至17%，因此我国的税改政策未来也将会持续推进，未来几年将会继续执行减税政策，在我国目前的税改方案中，会将高税率并入到低税率中，也就是对增值税税率结构进行简化，例如，在之前实行的17%或13%的稅率政策中，可以将该高税率并入到11%中。因此，从长远来看，我国的减税措施也会继续完善。
2.2对企业收税项目政策的影响
面对美国的大幅减税方案，在我国的税务政策中不能仅局限于对税率的调整，企业税率并非是影响企业发展与国家经济的决定性因素，面对我国企业经营综合成本过高但相关方面的优惠政策近10年停滞不前的情况，目前国内在推行供给侧改革，采用了财政可持续性的“降成本”政策，其中在税务政策上推行合理降低税费负担的相关政策，主要内容是针对企业收税项目进行税务政策上的改革。
近年来我国目前的税收优惠政策并没有覆盖到全部企业，仍有部分企业面临税负过重的情况。因此，在2016年底，国务院颁发了《降低实体经济企业成本工作方案》，其中一条包括合理降低税费负担的目标，为实现该目标，采取了企业研究开发费用税前加计扣除优惠政策、营改增政策、扩大政府性基金免征范围、扩大行政事业性收费免征等措施。这些措施在财政政策稳步进行的前提下实现了扩大税收优惠对象的目标，后期的税务政策可以在此基础上进一步深化。例如，在高科技和高端服务业，目前我国对其有着税收优惠条件，因此可在该行业进一步完善。除了高新企业，我国也可以对传统制造业进行税收优惠，前段时间福耀玻璃在美国设厂的事件就是制造业外流的一个趋势，实行该政策可以提前应对制造业回流美国的压力。因此我国需对企业收税项目的相关政策进一步修改。
2.3对个税改革的影响
美国的个税改革方案中，主要是对个人所得税进行简化与降低，个税税率由之前的七个级别简化为三个级别，税率分别是35%、25%、10%。此外，个税优惠政策中还包括废除遗产税、废除除房贷利息与慈善捐款以外两项抵税项目、减免育儿家庭和家属照顾支出的家庭享受税收等措施。不可否认，这些措施对吸引我国中产阶级与高收入群体的移民具有不可忽视的作用。
目前，我国正积极推进小康社会的全面建设，而小康社会需要的是经济与社会的共同发展，我国的人口结构也在面临巨大的变化，在老龄化与生育政策方面均需要进行调整，因此相应的个税政策改革也需要提上日程。由于个税是调整社会贫富差距与收入分配的重要手段，美国的个税改革有可能导致贫富差距的进一步加剧，而我国需要适合自己国情的个税改革方案。一方面可以实行个人综合所得税制，同时对医疗费用与赡养费用的支出、个人捐赠的支出、家庭教育支出等进行减除，实现扩大减除费用范围和标准的目标，另一方面提高个人所得税起征点也是一个有效的措施，可以该措施照顾中低等收入群体，实现收入分配的平衡。
3运筹学在税务政策中的应用
美国税改对我国税务政策的影响已经显而易见，自十八大以来，我国的税改也一直在稳定进行。一般来说，税务政策的制定无非是通过税率的确定、课税对象的选择、税种的设置与纳税环节的制定实施，因此落实到具体的税改细节上，运筹学在税收优化上具有较大的作用。
3.1运筹学在税率优化中的作用
目前，我国的税务政策中企业税率并不是一成不变的，所采用的方法是在确定基础税率的前提下对不同类型的企业确定符合国情的税率，因此税率并不是一成不变的，所需考虑的影响因素也不完全一致。因此，美国的税改政策也许会对我国的税改政策有一定影响，但这也是一个契机，我们需要坚持自己的步伐，首先需要确定符合我国国情的中长期税改制度与目标，例如缩减贫富差距等相关的可持续性的税改目标，然后在不同的目标下考虑不同的因素，例如产业结构、资源状况、企业扶持等政策，最后建立相关的数学模型，采取运筹优化的方法去解决相关模型。
3.2运筹学在税收征管改革中的应用
目前我国的经济处于新常态，新常态下经济结构与经济发展的改革已刻不容缓，而其中税收征管的改革也是一项重要的内容，它是对税收政策实施的重要保障，只有确保税收政策的落地与实施，才能使税改制度发挥其重要的作用，而对于税收征管的优化，管理运筹学起到不可忽视的作用。
影响我国税收征管的因素比较多，主要包括纳税人、税务机关、宏观因素三块，其中纳税人包括纳税能力大小、纳税遵从度、纳税满意度三个因素，税务机关包括税务人才、组织机构管理运作、纳税服务三个因素，宏观因素包括宏观经济状况、财税制度、税收文化三个因素。基于此，可以利用管理运筹学中的层次分析法，分析影响税收征管的相关因素，设计相关评价指标，并在分析结果的基础上，确定税收征管改革的思路。
4结论
我国对税务政策改革必须要考虑我国社会主义发展的基本国情，必须要根据我国经济发展的方向和目标，必须要与国企体制、财政体制、投资体制等配套进行改革。为了进行合理的税务政策的革新，国家政府必须要将相关的法律法规制度进行完善，并对相关的配套机制进行完善，为税收政策提供一个良好的环境，使其发挥最大的价值。合理的税务政策的改革会为企业的更好发展提供一个有利的发展环境，从而带动并促进企业的壮大。另一方面，国家合理的税务政策的革新，将会促进国家经济的发展。
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